税务局制裁违反税法的措施包括刑事和民事处罚。附带的财政后果还包括对拖欠的税款征收利息。
民事处罚
根据税收征管法，民事处罚可分为两大类，一是较小的“无过失”处罚，二是缺失处罚。
所谓无过失处罚通常指的是一些轻微的违规现象，比如由于特殊情况忘记按时报税或交税。它通常无需衡量纳税人的犯错动机。这些处罚包括：
‧逾期报税罚金(罚金从NZ$50至NZ$500不等)
‧逾期交税罚金(起始7天罚金累计5%，接下来每月按1%增加)。
缺失处罚主要是针对有欠缺税款的纳税人。欠缺原因通常是由于纳税人采用了不合规的纳税行为而导致。比如明显遗漏需纳税的收入。缺失处罚主要包括以下几种：
‧对税务缺乏合理的关注(罚金为税款的20%);
‧采用不可接受的税务做法(罚金为税款的20%);
‧严重的粗心大意(罚金为税款的40%);
‧滥用避税行为(罚金为税款的100%);
‧逃税或类似行为(罚金为税款的150%)。
以上的民事处罚有可能在一定程度上获得减免。例如，税务局通常会给有两年以上良好纳税记录的纳税人一定的宽限期。只要纳税人在宽限期内交清逾期税款则无需缴纳罚金。
另外，“自愿披露”是减免缺失处罚的一个重要途径。有必要的情况下，也建议尽早使用该途径以减少罚金。通常，如果纳税人在收到税务局税务审计通知前自愿披露其欠缺税款情况，那么缺失处罚有可能全部或大部分减少。减免的程度则取决于欠缺税款的性质。例如，如果欠缺税款是由于对税务缺乏合理的关注而导致，那么自愿披露有可能可以100%避免缺失处罚。
刑事处罚
刑事处罚主要针对两大类情况：绝对责任犯罪类型(即无犯罪意图仍然有罪)和有犯罪意识犯罪类型。以下是几种刑事处罚针对的类型：
‧有意识的不保存适当的纳税记录;
‧有意识的不提供资料或提供虚假信息;
‧有意识且旨在逃税的不提供资料或提供虚假信息;
‧协助或教唆蓄意违反税收征管法的行径等。
刑事处罚通常涉及比较大的罚金，在某些情况下甚至监禁。刑事处罚只能由法院根据税务局的成功起诉宣判。税务局可以在刑事处罚上追加以上谈到的民事处罚，如逾期交税罚金等。
利息
除了以上谈到的税收处罚制度外，值得注意的是税务局的利息制。纳税人需根据税局的利率缴纳拖欠税款的利息。如果纳税人多缴了税，那么税局也会跟据其税率付给纳税人利息。利息制是基于金钱使用价值的概念。另一个目的也是为了促进纳税人按时缴税。目前，税局收取的年利率是9.21%，而其支付的年利率是2.63%。由于税局收取的利率较高且采用复利形式，其财政影响不容忽视。
以上内容不应被作为税法依据和税务建议。如需进一步咨询，请电邮至info@ivyadviory.co.nz。
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